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一文读懂修建业“营改增”及此次修建业增值税率由11%调为10%变化

更新时间  2023-01-21 02:40 阅读
本文摘要:凭据3月28日晚各主流媒体报道,国务院常务集会已经确定,5月1日起制造业等增值税税率从17%降至16%;交通运输、基础电信等增值税率将从11%降至10%;将小规模纳税人年销售额尺度由50和80万上调至500万元。因为造价事情主要在投标报价阶段需要思量税务成本的问题,而在实际事情中大部门公司相关报税事情由专业的财政人员举行,所以许多造价人员对实际工程中分包单元的实际税务成本并不相识。

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凭据3月28日晚各主流媒体报道,国务院常务集会已经确定,5月1日起制造业等增值税税率从17%降至16%;交通运输、基础电信等增值税率将从11%降至10%;将小规模纳税人年销售额尺度由50和80万上调至500万元。因为造价事情主要在投标报价阶段需要思量税务成本的问题,而在实际事情中大部门公司相关报税事情由专业的财政人员举行,所以许多造价人员对实际工程中分包单元的实际税务成本并不相识。本文将凭据我在日常事情中接触的税务方面的问题以及履历,联合我的一些思考,给大家分享一下关于修建业纳税流程和知识、营改增前后企业税负变化、以及国务院宣布下调增值税税率的一些看法。(一)营改增之前1.1印花税(地税)印花税是一个很古老的税种,甲乙双方一旦签订施工条约,就必须到税务局缴纳印花税,相当于双方到税务局存案。

修建业条约印花税税率为条约额的万分之三,甲乙双方均需要缴纳。印花税由地税局征收。现在印花税的执法依据是国务院的一个暂行条例,对于缴纳所在,也留有伏笔:印花税可以在订立条约所在或工程所在地缴纳。条例中的这一划定在实际执行中会带来哪些问题,可以自行体会。

1.2营业税、教育费附加和都会维护建设税(地税)营业税、教育费附加和都会维护建设税由于工程所在地地税局针对某一详细项目举行征收,营业税税率为3%,凭据双方结算额盘算,全国统一尺度。教育费附加和都会维护建设税凭据所在区域差别,税率有所差别。另有一些地方凭据省级人大立法征收水利基金等,这个详细纷歧而足。

1.3企业所得税(国税)企业所得税为针对整个公司举行征收的税种,一般是在企业所在地国税局举行征收。所得税盘算措施为,公司当年营业收入-成本,盘算所得的利润,根据25%举行征收(为便于明白,把利润的盘算简朴化,实际很庞大)。对于一些高科技企业或者其他切合国家相关减免政策的可以减免征收,高新科技企业所得税税率为15%。

企业所得税由国税局征收,然后通过财政转移支付举行调剂支出。当甲乙双方签订条约后,首先需要划分到各自公司所在地地税局缴纳印花税(如果项目所在地地税局仍然要求你交,那也没得商量,也是必须再交一遍,一般不会这样但也不清除个体地方就是让交,你除了再交一次没有其他选择)。缴纳印花税以后,需要管理《外出谋划运动税收治理证明》,简称“外管证”。

外管证开具以后,要在一个月以内到工程所在地地税局举行存案,外管证存案需要提供盖红章的营业执照复印件、法人身份证复印件和外管证原件。当工程完成一定进度,管理完进度款,好比100万元,则乙方需要向甲方提供100万元的建安发票和收据后,甲方方可向乙方支付。这100万元的建安费发票,就需要施工单元携带甲方开具的开票证明到税务局开具100万元的发票,开具发票的时候,需要交纳相应的营业税、都会维护、教育附加以及其他当地要求的用度,如果综合思量是5个点,那么需要交纳100X5%=5万元的税款,开具的发票金额为100万元。

(营业税属于价外税,就是说税金是独立在发票金额100万元以外)施工总包单元往往又存在分包的情况,好比总包单元与业主方结算额为100万,相应地他与分包单元结算额为80万元。这时候就需要分包单元先到地税局开具80万的营业税发票给总包单元,总包拿着分包开给他80万的发票,到地税局去向业主开具100万元的发票,可是因为分包单元已经缴纳80万元发票的税款,所以这时候总包单元只需要缴纳20万元发票相应的税款就可以。地税局开具100万元的发票后,会在外管证上备注,开具建安费发票100万元,每一笔都市有记载。

等项目竣工竣事后,施工单元在工程所在地地税局管理外管证核销,然后带回公司所在地管理注销,这样公司所在地地税局就掌握了公司在外地谋划情况,制止偷税漏税。对于没有或者无法管理外管证的企业,项目所在地地税局会一次要求你预缴2%的企业所得税。年底的时候,国税局会凭据你这个公司一年所有的项目谋划情况,盘算出一年内的利润,然后统一征收企业所得税。

理论上对于有预缴2%企业所得税的,可以抵扣这2%的税金,不用在缴纳。但在实际操作历程中,公司所在地的国税许多不认可在工程所在地预缴的所得税,究竟各地税源的争抢也是很厉害的。(二)增值税(国税)2016年5月1日开始,修建业实行“营改增”,将取消营业税,改为增值税。

增值税税率为11%,纯提供劳务或者甲供材的项目可以按3%的税率征收,在2016年4月30日前签订条约或者获得施工许可证的项目,可以作为老项目,仍然根据3%的税率征收,开具3%的增值税发票。印花税、都会维护和教育费附加仍由地税局征收,税率稳定。增值税由国税局征收,这样相当于地方政府失去了一项收入,国税局征收后会再给地方政府按比例分成返还。

改为增值税以后,还是需要管理外管证,也还是要到工程所在地预缴税款,然后回公司所在地申报、抵扣。增值税属于流转税,只是对中间流通环节增值部门举行征收。简朴点说,好比有一个项目,划分有业主、总包、分包、质料厂家这些到场者,从质料到工程实体,这几家单元每经由一家之后,都市有相应的加工、劳动,实体发生了增值,而每一家只需要对增值部门举行缴税。增值税有一个利益就是,公司购置的原质料、车辆等可以举行税金的抵扣,这也是许多私人老板舍得买好车的原因。

用公司的名义买一辆50万的车,首先50万可以作为公司成本计入财政成本,这样在盘算所得税的时候,营业收入里就有20万不需要缴税。然后4S店开具17%,共7.26万元的增值税发票,这7.26万元又可以抵扣盘算出来应缴的所得税。

(增值税属于价内税,详细盘算方法就不在多说,可以百度相识)可是,因为增值税是根据11%的税额,相对于之前3%的营业税来说,虽然有了抵扣,可是由于现实中许多购置质料、雇佣暂时工人,是没法获得发票无法抵扣,所以实际上企业税负是增加的。这也是为什么会有2016年4月30日前按老项目3%计税的原因,是因为其时中建、中铁等许多中字头企业团结上书国务院,指明实际操作中无法到达财政部测算的税务水平。

(三)施工单元的税负水平在营改增之前,我曾经向我们互助的施工单元举行相识摸底,这些单元均为法人为实际施工人的单元,实际上,如果是挂靠的单元的话,这种摸底也没有任何意义。经由摸底发现,在执行营业税的时候,如果财政相对规范且是查账征收的情况下,企业的税负水平在5%左右(不含企业所得税,因为企业所得税是凭据利润来的,这个没法权衡)。

在营改增以后,由于部门进项没有发票,工人因为没有保险不能列成本,以及其他原因,综合税负水平在5.6%--7%左右。这里说的5.6%的综合税负水平,是在公司财政制度很是健全,平时对于出差加油等发票开具做的很是规范,有专业事务所咨询提供方案以后的情况,这个数字是我们摸底的所有单元中,在抵税方面做的最好、最用心的情况下到达的最佳的效果。对于那些治理不规范,许多发票该要没有要,以及没有专门去研究如何抵税(正当抵税)的,税负水平很容易就到了7%以上。

声明一下:这个只是我凭据我所接触的单元在革新后的测算水平,这时候由于抵扣链不完整以及公司自己治理问题造成的,随着时间和履历的增加,治理水平的提高,税负肯定会有所降低。所以,以上税负水平不代表所有的,也请勿与财政部测算的税负水平相比力,也不推荐作为投标报价和分包价钱测算的依据,详细还要你凭据实际情况实际观察分析。特此声明,不想品茗。

(四)关于这次减税昨天看到新闻,国务院对修建业增值税税率举行1%的调减,由11%改为10%。看到这个新闻的第一个念头就是,真是太好了!首先,1%的税负对于现在情况下,的施工单元真的是有很大的实惠。

特别是对那些小型施工单元,可能一年施工额三五百万,现在随着市场竞争猛烈中标价不停下浮,去年今年环保压力也很是大,导致利润很是微薄,这1%的让利,对于这些小单元来说作用是很是庞大的。同时,这样客观上,这也是对工程质量的一种保障措施,必须点赞。实际上,国家这次宣布减税政策,跟特朗普去年大规模减税和前几天的商业战是有很是大的关系的,这个不再多说,可以看看这篇文章《中美史诗级商业战,我们做造价的该怎么办?》适才跟互助的一个单元老板打电话,问了下关于这次减税的看法。

他说,昨天晚上就看到这个新闻了,很是兴奋和开心,究竟是实实在在的实惠,怎么能不兴奋,要是能再降一点就好了。(五)末端以上就是我对于工程造价中税的一点浅薄的认识和履历,分享给列位。究竟税法是一个很是庞大和庞大的系统,即即是专业的税务人员甚至是税务局的事情人员对于有些问题,也会有差别的明白和认识,所以行文匆匆之下,这篇文章谬误在所难免,只是分享列位参考,请辩证看待。也接待列位留言交流讨论,如果问题多或者比力有价值,我会再去公司税管员那请教,然后专门写一篇工程造价税务方面的文章。

固然,今年的造价师考试肯定要涉及到这个点的,不外只是一个税率,影响不大。最后,这是对于事情,其实对于我们每一个工薪族来说,抓紧把个税起征点提高才是最最实惠的呀!出处:学霸带你过造价。


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