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政府机构内部控制信息化建设探索

更新时间  2022-12-18 02:40 阅读
本文摘要:原载《财会月刊》2020年第7期陈 虎(博士),孙彦丛【摘要】驻足于政府机构内部控制建设的主要内容,探讨现阶段阻碍内部控制充实发挥作用的“痛点”及问题,论述政府机构内部控制信息化平台的建设步骤、框架和详细内容,并以典型流程场景为例,展示再造后的尺度化流程如何资助政府机构实现内部控制的高效率。基于此,提出政府机构内部控制信息化平台应具备的六大主要特点以及带来的收益。

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原载《财会月刊》2020年第7期陈 虎(博士),孙彦丛【摘要】驻足于政府机构内部控制建设的主要内容,探讨现阶段阻碍内部控制充实发挥作用的“痛点”及问题,论述政府机构内部控制信息化平台的建设步骤、框架和详细内容,并以典型流程场景为例,展示再造后的尺度化流程如何资助政府机构实现内部控制的高效率。基于此,提出政府机构内部控制信息化平台应具备的六大主要特点以及带来的收益。【关键词】政府机构;内部控制;信息化平台;流程再造【中图分类号】 F235.1【文献标识码】A一、引言政府机构内部控制是为确保政府机构有效推行公共受托责任,杜绝资源浪费、徇私舞弊、滥用职权、治理不妥等行为而建设的控制流程、机制与制度体系。自2012年起财政部陆续出台了一系列相关政策规范,将内部控制建设提升至国家治理体系和治理能力现代化的高度。

内部控制信息化是内部控制制度实施与落地的重要途径,通过将岗位职责、业务流程与规则制度固化在信息系统中,使用信息化手段来提升内部控制治理的集约化和科学化,从而提升内部控制治理水平,保证政府机构各项运动的正当合规和资金的宁静可控,最大限度地消除人为因素的影响,提高和改善公共服务的效率与效果,实现内部控制的法式化与常态化。随着时代的生长、技术的进步以及革新的深化,传统的财政治理模式已无法满足政府机构决议生长的需求,必须从降低成本、提高效率、合理分配与使用资源、高效使用信息化技术、实现社会效益和经济效益最大化的角度创新政府财政治理模式,以逐步向服务型政府转变。

二、政府机构内部控制建设的主要内容2012年11月29日,财政部正式公布《行政事业单元内部控制规范(试行)》(简称《内控规范》),并从2014年1月1日起在全国行政事业单元中正式施行。《内控规范》中将内部控制界说为:单元为实现控制目的,通过制定制度、实施措施和执行法式,对经济运动的风险举行防范和管控。内部控制贯串于政府经济运动的决议、执行、监视等全历程,根据流程分析其中可能存在的风险,凭据风险点有针对性地制定管控制度及措施,是推进政府治理现代化、落实党风廉政建设主体责任、提高政府财政信息质量和公信力的有效手段。

《内控规范》首次联合我国行政事业单元的组织和业务特点,对行政事业单元内部控制体系举行了系统性的划定。差别于企业内部控制五要素理论,行政事业单元的内部控制体系分为单元层面、业务层面、评价与监视三个部门。其中:单元层面内部控制是业务层面业务运行所依存的运行情况[1],主要包罗组织架构设计、运行机制建设、关键岗位治理、会计人员控制、信息系统建设五个方面;业务层面内部控制是对单元详细业务的行为规范,主要包罗预算治理、收支治理、政府采购治理、条约治理、建设项目治理和资产治理;评价与监视是内部控制得以有效实施的保障,包罗内部监视和外部监视。预算是凭据单元的职责、任务和生长计划体例的财政收支计划,预算治理是政府机构财政事情的基础依据,也是实施内部控制的关键。

收支治理包罗收入治理和支出治理,是对政府机构资金流的直接受控,若对收支管控不妥,则会影响资金的宁静性。政府采购是指在执法允许的规模内使用财政资金,以条约形式举行工程或服务的有偿购置、租赁、委托等,进而提高政府采购资金的使用效益,增强预算约束力[2]。条约治理是实现政府经济业务合规性目的的重要保障,有效的条约治理能够增强对经济行为的监视与管控。

建设项目治理是对政府自行或委托其他单元新建、改建或扩建修建物和构筑物等项目的控制,实施建设项目治理可以降低工程建设历程中的风险。资产治理是政府机构行政运行和业务履职的重要保障。

内部控制建设是一项逐渐推广、单元逐渐适应的恒久且连续的事情,其控制的工具是单元发生的所有经济运动,并应“以预算治理为主线,以资金管控为焦点”构建事前计划、事中控制、事后监控的动态历程及机制。“以预算治理为主线”举行管控的目的在于实现资源的有效设置和公正公正,以及提高和改善资金的使用效率和效果;“以资金管控为主线”举行管控的目的在于对经济行为举行制度规范,保障各项经济运动的正当合规和各项资金的宁静运行。在新经济形势的内部控制建设要求下,政府机构应努力开展内部控制建设事情,突出内部控制建设历程中的新规模、新目的、新思路、新方法、新任务。

三、政府机构内部控制建设的主要“痛点”《内控规范》等制度为我国政府机构内部控制建设提供了一个路径明确、框架清晰、内容全面的指引,建设了一系列围绕“国家治理体系和治理能力现代化”、阻挡贪污糜烂、阻挡铺张浪费、阻挡徇私舞弊、厉行勤俭节约的制度。在这些政策制度的要求下,各级政府机构的内部控制建设事情正在有序地推进。但内部控制建设是一项恒久的系统工程,并非在短期内能够一蹴而就[3] ,现在在许多政府机构内仍存在一些“痛点”或待革新的问题阻碍着内部控制作用的充实发挥。

1. 内部控制措施未形成系统体系或可操作性不强。内部控制的焦点和重点环节在于业务流程和控制方法体系,业务流程和控制方法的合理性和有效性直接决议着内部控制的目的是否可以实现、效果是否可以显现。虽然许多政府机构出台了相应的规章制度,可是由于对内部控制制度的认识不全面或不深入,导致详细的内部控制措施未形成系统体系或可操作性不强,泛起岗位权限设置不清晰、审批不根据划定制度执行、预算执行弹性较大等问题,致使内部控制制度在详细执行的历程中受阻,执行效果不理想。2. 内部控制笼罩面不完整。

内部控制在操作历程中应根据详细风险点来制定相应的制度或要求,但有些机构仍存在内部控制笼罩面不完整的情况,仅笼罩部门风险点或未实时捕捉新泛起的风险点[4]。这很可能是因为对风险点的排查不够或监控不足,导致风险评估存在一定的偏差。

3. 信息相同不畅。我国政府机构出现显着的多层级漫衍特点,上下级或者差别地域之间存在较高的相同成本,从而导致“信息孤岛”和“数据烟囱”现象的泛起。信息数据之间的疏散与割裂阻碍了内部控制制度的有效执行,同时使得掌握政府机构全局信息的难度较大。4. 监视机制缺乏或监视力度不够。

信息差池称往往也可能导致监视职能的缺位。由于难以把控整个经济运动中资金的变更情况,同时以往的审计监视主要集中在事后处置惩罚,因此许多政府机构对资金的治理缺乏事前、事中的有效控制[5]。没有完善的监视机制或监视力度不够,使得内部控制的有效性执行并未获得实质性的磨练。

5. 无法完全满足政府会计革新新形势下的要求。2017年11月9日,财政部印发了《政府会计制度——行政事业单元会计科目和报表》(简称《新制度》),要求各行政事业单元自2019年1月1日起施行。《新制度》对政府会计提出了“三双”创新,即通过发挥预算会计和财政会计的“双功效”,依靠收付实现制和权责发生制的“双基础”,最终输出财政陈诉和决算陈诉的“双陈诉”。

《新制度》的公布促使我国政府会计向前迈出创新性的一大步,其与政府机构内部控制建设也是相辅相成、相互协同的,皆为增强国家治理的重要内容及手段。政府会计革新可以对政府预算执行、财政治理的信息举行可连续分析,有效指引内部控制建设的偏向;内部控制建设也可以充实地支持政府会计革新落地。因此,在新形势下,许多政府机构的会计制度及相应的系统工具已不能完全满足生长需求。面临以上问题,政府机构迫切需要搭建内部控制信息化平台,通过将业务流程、信息流程、控制流程举行有机的联合,将内部控制业务、制度要求、控制方法嵌入系统,使用控制预设与后台盘算实现内部控制应到达的效果,从“人控”转向“机控”,淘汰人为干预或舞弊的可能性,资助内部控制制度在单元内获得全面的贯彻和严格的执行,从而建设长效治理机制。

同时,各信息系统之间有机毗连,实现对业务信息和财政信息的实时、动态、全历程监控,进而提升事情效率、降低潜在风险,促使政府会计职能从会计核算型向内部控制治理型转变、从资金羁系型向决议支持型转变。四、政府机构内部控制信息化平台建设政府机构内部控制信息化以组织目的与问题为导向,对政府经济运动中可能存在的各项风险举行防范与监控,使用信息共享和数据融合的特点提升系统的协同治理能力。信息系统在内部控制信息化平台的建设历程中饰演着三种重要的角色:一是提高政府财政业务流程运作的效率;二是实现政府各项运动数据与信息的互联互通;三是实现政府财政决议支持。(一)政府机构内部控制信息化平台建设步骤构建政府机构内部控制信息化平台的步骤如下:①建设财政共享服务中心。

通过财政共享服务中心的建设,完成内部控制信息化平台中财政共享平台相关系统的建设,如电子报账系统、共享运营系统、会计核算系统、电子影像系统、电子档案系统等,从线下转为线上,基本实现在线自助报销、后台自动审核、账表自动生成。②搭建内部控制流程信息化系统。在建设财政共享服务中心的基础上,进一步建设内部控制信息化平台中的预算治理、收支治理、政府采购治理、资产治理、建设项目治理、条约治理等信息系统,提升治理效率及内部控制成效。

③建设决议支持系统。通过内部控制信息化平台中财政共享服务相关系统以及预算、收支、政府采购、资产、建设项目、条约治理系统的建设,搭建决议支持系统;通过财政系统和业务系统之间的毗连来收罗、加工、报送数据,构建大数据分析模型,支撑治理决议。

(二)政府机构内部控制信息化平台框架及内容政府机构业务层面内部控制的焦点是预算治理、收支治理、政府采购治理、条约治理、建设项目治理以及资产治理六大业务,故内部控制信息化平台的构建也需围绕以上六大业务流程,以其为焦点进一步深化、对接其他业务。以中兴新云政府机构内部控制信息化平台为例,其详细系统框架如图1所示。政府机构内部控制信息化平台系统主要包罗八个部门,划分是预算治理系统、电子报账相关系统、专项支出相关系统、银政互联系统、核算治理相关系统、决算治理系统、基础数据平台和决议支持系统。

1. 预算治理系统。政府预算是一种政府收支计划,是制定政府计划和政策的重要载体及工具[6]。

预算治理是在财政预算的整体框架及要求规模内,对政府机构预算资金收支全历程的治理。政府机构预算治理主要包罗:预算体例、预算审批、预算调整、预算执行与控制、决算以及预算绩效评价。其中,预算体例是预算治理的起点,预算审批是预算治理的焦点,预算调整是预算治理可操作性和有效性的体现,预算执行与控制是决议预算治理质量的关键,决算是对预算执行情况的总结,预算绩效评价是对预算执行效果的反馈。预算治理系统是政府机构内部控制信息化平台中很是重要的一个系统,涉及从预算体例、上报、下达,到预算执行、提醒、控制等的全历程治理,旨在保证各项花销有据可循、合理合规。

其中,预算控制主要是对政府机构各种用度申请、财政报销、乞贷和支出核算等业务举行控制,通过设定控制尺度、要求与规则来支撑更精致化的预算治理要求,凭据业务需求支持控制业务不允许发生、在业务发生时给予警告、通过消息对相关人员举行提醒等。预算治理系统与电子报账系统对接,实现预算数据与执行数据的交互;与决算治理系统对接,完成决算数据与预算数据的相互比照;与决议支持系统对接,动态显示预算关键指标数据及指标实际执行情况,为科学决议提供支持。系统功效模块包罗:预算体系设置、预算录入、预算批复与下达、预算调整、预算剖析、预算执行与控制等。

2. 电子报账相关系统。电子报账相关系统的位置处于核算系统与银政互联系统前端,包罗电子报账系统、共享运营系统、电子影像系统和电子档案系统,是财政的中台系统。

中台系统毗连业务和财政,使财政处置惩罚更自动化,还可以在业务处置惩罚的历程中同时触发达务处置惩罚,实现业务和财政的深度融合。(1)电子报账系统。电子报账系统定位为员工预算审批、决算审批、供应商报账、财政报账等业务一体化处置惩罚平台,提供票据填写、业务审批、财政审核等功效。在电子报账系统中可内嵌种种用度尺度,实时展现尺度金额和尺度磨练效果;内嵌红绿灯规则,直观反映填单质量;内嵌审批规则,自动举行流程分配;内嵌预算审批控制尺度,实施预算执行历程监控。

电子报账系统在提高业务流转效率的同时,通过控制规则内嵌增强对各种开支合理合规性的管控,资助政府机构有效落实内部控制,提高事情效率和各部门对财政服务的满足度。系统功效模块包罗:小我私家相关、预算审批、乞贷申请、用度报销、采购报销、还款治理、付款申请、收入治理、总账凭证治理等。(2)共享运营系统。共享运营系统包罗共享中心作业平台、财政业务统一处置惩罚平台、共享中心运营治理平台。

系统内置任务调理机制、绩效治理机制、运营监控机制及统一会计引擎等,旨在提高共享中心运营效率。系统功效模块包罗:任务处置惩罚、运营监控、凭证治理、付款确认、对账治理、绩效治理、查询分析等。

(3)电子影像系统。电子影像系统可以将条约、报账、核算等环节各种实物票据转换为电子影像,实现电子信息收罗、影像传输、集中存储和调阅治理,而且支持对其他类型影像(如财政报表、银行回单)的收罗、治理和调阅。电子影像系统与电子报账系统、电子档案系统相联合,实现全生命周期的电子化治理。

系统功效模块包罗:影像收罗(影像扫描、条码识别、条码分组)、影像传输(实时上传、影像宁静)、影像处置惩罚(影像审核、退回修正)以及查询治理(影像调阅、影像日志、统计分析)模块[7]。(4)电子档案系统。电子档案系统基于宁静性、实用性和开放性原则,将财政与业务相关系统发生的各种信息、纸质票据转化为电子档案,以淘汰实物档案的邮寄成本和保管成本,提升档案治理效率,保障档案治理宁静。系统功效主要包罗档案归档(凭证打印、凭证匹配、凭证分册、凭证入柜)和档案查询借阅(档案查询、档案借阅、库房治理)两个模块。

3. 专项支出相关系统。专项支出是指由财政部门、上级单元或其他机构拨入,面向指定项目或用途并需单独报账的专项资金。政府机构内部控制信息化平台专项支出相关系统包罗条约治理系统、资产治理系统、建设项目治理系统、采购治理系统和人事人为系统,各个系统相互关联、相互制约,形成业务小循环,以实现内部控制高效落地。

(1)条约治理系统。条约治理系统使用信息化手段规范政府机构条约治理流程,支持政府机构条约挂号、审批、存案、变换、跟踪、归档等,实现条约收付款全历程电子化治理。通过条约相关流程再造与优化,提升事情效率,实现政府机构内部信息共享。

系统功效模块包罗:条约模板治理、条约挂号、条约审批、条约存案、条约阶段治理、条约支付、条约变换治理、条约台账治理、条约归档、条约借阅等。(2)资产治理系统。资产治理系统主要实现“采购(预算体例、采购申请、文件批准)→跟踪(条约签订、付款结算、查询资产状态)→治理(仓储治理、配发启用、日常治理)→退役(报废处置、上缴)”的国有资产全周期治理,动态监控资产全貌,利便资产的调理与分配,最大限度提高资产的使用效率与价值。系统功效模块包罗:资产计划、资产设置、资产卡片、资产日常治理、资产清查、资产处置、统计报表等。

(3)建设项目治理系统。建设项目治理系统围绕项目库和资金流,通过建设“项目立项→概预算→招标→条约治理→项目跟踪督导→工程结算→验收决算→财政档案→项目评价”的全历程系统,构建切合政府机构基建治理要求的体系,实现项现在期、中期、后期的全周期治理,资助相关政府机构合理、科学地投资各种基本建设,有效防范资金使用风险。系统功效模块包罗:项目立项、项目实施、项目治理、项目库治理、统计查询等。

(4)采购治理系统。采购治理系统主要卖力政府机构所需商品、设备、物资、工程等的采购。通过规范采购流程、打造“三公(公然、公正、公正)平台”,形成“采购资金预算→采购计划→采购执行→采购支付→采购验收→采购档案”的全历程治理,为治理部门、采购人、署理机构、供应商、监视部门、社会民众提供“尺度统一、规范透明、资源共享、宁静高效”的采购系统,实现政府采购全流程操作电子化、全历程监控实时化、全方位审计自动化、全笼罩治理一体化。系统功效模块包罗:采购需求治理、采购计划治理、采购申请治理、中标挂号、采购条约、采购执行、采购验收、采购支付、信息统计等。

(5)人事人为系统。人事人为系统是政府机构信息系统规范化、信息化、自动化和智能化不行或缺的一部门[8]。人事人为系统支持政府机构基于组织架构和职务体系搭建人为体系,灵活制定人事人为方案、尺度及盘算规则,智能处置惩罚人为信息调整、审核,与银政互联系统对接,自动支付人为和生成人为凭证,实现人为核算与财政核算、成本盘算的一体化操作。系统功效模块包罗:员工信息治理、人事治理、人为核算、人为治理、人为报表、统计治理等。

4. 银政互联系统。通过接口平台,银政互联系统在专线毗连和灵活宁静的设置下建设了政府财政治理信息系统和外部银行之间宁静流通的信息交互通道,保证了高效集中、宁静可控的资金支付与资金调拨,如图2所示。通过银政互联系统,财政人员无需登录网上银行,使用自身财政系统即可举行银行账户治理、余额查询、支付、对账、公务卡还款、信息下载等操作,免去在网银系统中再次录入的历程,在有效提高事情效率、降低财政治理成本的同时,实现业务一站式操作、自动化处置惩罚,保证政府资金不落地支付和监控对账等。

系统功效模块包罗:账户治理、支付治理、账单查询、银行对账等。5. 核算治理相关系统。

《新制度》改变了以往单一的核算基础,构建了一种“预算会计与财政会计适度分散并相互衔接”的会计核算模式,要求统一会计制度,增强财政会计的功效,完善报表体系,增加制度的可操作性,因此政府机构需重新计划、整合和再造核算治理信息系统,以适应《新制度》革新的业务要求。从信息流转的角度看,核算治理相关系统包罗会计核算系统、合并报表系统、信息披露系统,如图3所示。(1)会计核算系统。

会计核算系统的起点是会计分录,终点是会计报表。在《新制度》的要求下,会计核算系统除了满足传统的财政核算功效,还需要预置政府会计科目体系,引入“5+3”的会计要素。

系统接纳“一笔业务、一张凭证、两类核算、各自平衡”的思路,自动完成财政会计接纳权责发生制、预算会计接纳收付实现制的“双基础”会计处置惩罚,当财政会计下的“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“库存现金”“银行存款”和“其他钱币资金”等科目发生增减变更时,预算会计应同时举行会计处置惩罚。会计核算系统使用信息化手段,实现平行记账自动化、资产核算智能化、报表生成一键化、操作界面可视化。系统功效模块包罗:凭证审核、凭证打印、账簿治理、结账治理、资产治理、折旧摊销、资产账务、资产处置、财政会计报表、预算会计报表等。

(2)合并报表系统。合并报表系统通过从业务系统和核算系统抽取数据,根据合并规则举行数据的磨练和转换合并,抵销财政报表主体之间相关联的业务,客观核算一级政府机构的整体财政状况和运营结果,实现数据收集、通报、合并、展示的一体化,提供更准确的数据全貌。合并报表系统通过取代繁琐易错的手工操作,以及报表检查、自动对账、自动调整、自动抵销等功效,大幅缩短合并报表的体例周期,提高财政治理事情效率。

系统功效模块包罗:主数据治理、数据抽取、数据调整、数据录入、数据合并、报表展示等。(3)信息披露系统。信息披露系统也是政府机构核算一体化的重要组成部门。

信息披露系统通过从其他财政信息系统中收罗需要披露的数据信息,经由系统分析、整理、加工、审批后,根据法定形式展示政府机构的财政状况、各种预算执行情况和“三公经费”等财政信息并转达给政府财政信息需求者,力争提高政府财政信息披露的透明性、公然性、实时性、真实性、完整性和充实性。系统功效模块包罗:数据报送、数据吸收、数据审核、信息披露等。

6. 决算治理系统。出于各方面原因,政府机构的预算执行效果可能与预算计划不完全一致,预算执行情况如何、是否完成收支任务、收支是否平衡等都需要通过政府决算准确地反映出来。政府决算是指展示政府机构年度预算执行效果和情况的会计陈诉,包罗报表和文字说明两部门,是综合反映本部门或单元预算执行效果和财政收支状况的总结性文件。

决算治理系统资助预算单元实现线上体例并报送决算陈诉。根据财政部统一治理规范的要求,中央部门决算报表使用统一的软件和报表花样,因此决算治理系统提供与财政部年度决算软件一致的报表。同时,系统具备手工调整账务数据的功效,可凭据单元实际情况自界说决算陈诉,与预算治理系统和核算系统毗连实现一键取数,最终完成智能校验、自动分析、快速生成决算陈诉,并提供导入中央部门决算系统功效。

决算治理系统可以资助预算单元开展更为精准的量化分析,推动决算分析机制步入常态化、规范化、科学化、合理化。系统模块功效包罗:决算表样导入、数据填报、数据汇总、数据审核、数据分析、数据导出、决算批复等。

7. 基础数据平台。数据治理是系统发挥控制作用的基础与依据,通过对各种数据全历程的监控与治理,对经济运动数据、系统运行数据、内部控制痕迹数据举行规范统一、集中存储、实时挪用,形成数据池,资助实现数据挖掘与分析。基础数据平台是政府机构内部控制信息化平台的公共数据治理平台,实施对政府预算数据、项目数据、收支数据、采购数据、条约数据、资产数据、人员数据和公共数据的治理,同时也为其他信息系统提供组织架构、用户权限、公共数据、消息通知、通告、日志等基础服务,在淘汰运维人员数据维护事情量的同时,保证各系统基础数据的统一性。

基础数据平台还支持在同一情况下内设差别行政组织、财政组织、预算组织,灵活地满足各单元行政治理和预核算治理要求等。基础数据平台详细功效框架如图4所示。基础数据平台的亮点在于:①设置业务类型与预算科目、会计科目的映射关系,实现票据提交时根据规则占用相应预算科目的预算,以及自动生成记账分类,同时凭据组织机构、票据类型设置对应的审批流程,提供灵活的流程执行机制;②预设用度尺度模块,对差旅、因公出国(境)、集会、培训、接待等用度尺度基础数据举行设置,设置相应的控制方式,并向报账系统提供尺度查询和校验接口;③支持条约台账和计划台账治理,允许将已签订的条约和已审批的计划录入系统并在提单时举行关联;④系统保留所有用户登录、用户操作、向导审批、财政审核、治理员设置等的相关记载,接纳双重签名机制,杜绝信息被窜改,保障宁静性和可靠性。

8. 决议支持系统。决议的基础是信息,决议的历程即为信息收罗、存储、处置惩罚、分析、使用以及形成新信息的历程。随着信息资源的开发使用和共享互通日渐被重视,政府机构由以往的“被动执行”转变为“主动决议”、“履历依据”转变为“数据依据”、“事后诸葛”转变为“事前预测”。在大数据、云盘算、人工智能等信息化新技术的支持下,政府机构正在构建一个面向政府决议者和民众到场者,可怀抱、可分析、可模拟、可跟踪、可矫正、可反馈的新型政府决议支持系统。

决议支持系统是单元实施战略决议的支撑系统,它支持从数据源、数据堆栈、数据应用和信息展示等环节对数据举行收罗、存储、分析和展现。通过多渠道获取数据泉源,对内外部数据举行清洗、精简、整合和集成,凭据分析目的对数据举行多维度、可视化的分析与挖掘,提取隐含信息,建设数据神经网络,将数据信息转化为治理知识,提供外部数据报表并满足内部决议需求,资助政府机构完成财政转型。详细功效框架如图5所示。

决议支持系统的亮点在于:①提供外部数据报表,满足财政部、国家机关事务治理局、审计署等其他政府部门数据统计和报表报送需求,完成种种基础财政信息的自动化生成和智能化核对,实现内外系统数据的宁静交流与共享;②满足内部决议需求,通过充实展示经济运动中资金的去向与用途,综合使用业务与财政数据信息,实现支出跨组织、跨周期、跨类型、跨地域的分析、评价与诊断,以仪表盘和导航仪的形式更直观地提供决议依据,满足内部决议需求,发挥政府机构治理会计的职能与作用。(三)典型流程场景展示在构建政府机构内部控制信息化平台时,除了需要对系统功效架构举行重设,还需要举行流程的再造,通过尺度化的流程资助实现内部控制的高效率。本文选取政府机构日常运动中典型的海内公务接待费流程为例,展示再造后流程场景的特点。

海内公务接待费报销流程一般包罗两个环节:公务接待前和公务接待后。公务接待前,公务人员在报账系统中填写公务接待预算审批单,系统凭据内置规则和制度校验是否超出预算余额和计划余额;通过校验后,系统会将公务接待预算审批单推送至业务向导审批。

公务接待后,公务人员在报账系统里填写公务接待报销单,业务向导实时线上审批;同时,系统自动生成票据号码,公务人员打印报销单封面,线下粘贴发票、装订、投递,由扫描岗扫描票据条形码,将票据上传至电子影像系统,实现实物流和电子流的对应;借助电子影像系统,财政人员完成审核和入账,出纳通过银政互联系统完成支付;使用电子档案系统完成凭证等档案的电子化治理。详细报销业务流程如图6所示。虽然政府机构种种经济运动的流程都需要通过尺度化的设计在内部控制信息化平台实现统一处置惩罚和集中核算,但从海内公务接待费报销流程场景的展示可以看出:在业务流程中通过将种种用度的尺度或制度等内嵌于系统中,可实现各种经费的实时控制;通过将业务流、影像流、实物流“三流”合一,可提高流程流转效率;通过在各信息系统之间建设毗连,可实现信息的互联互通。

五、政府机构内部控制信息化平台的建设特点1. 顶层设计先行。建设政府机构内部控制信息化平台并非旧制度、旧组织、旧流程简朴机械的线上化,而是一场组织、制度、流程、系统以致看法的厘革。政府机构治理者需要从总体上给予指导性建议,掌握内部控制信息化平台的定位、偏向、作用,形成“以预算治理为主线,以资金管控为焦点,以历程控制为重点”的内部控制框架,从顶层设计上予以保证。2. 灵活性。

政府机构内部控制信息化平台接纳领先、灵活的“微服务+数据中台+接口平台”的设计理念和系统架构,资助实现财政系统和业务系统的全面毗连,充实发挥财政中台的作用,建设可收罗、可加工、可分析、可扩展的数字化平台。3. 毗连性。政府机构内部控制信息化平台对外应买通与财政预算、非税收入、国库集中支付、电子政务、公务之家等系统的接口;对内应精密毗连财政系统和业务系统,形成平台内部的小循环。

通过外部相连、内部循环,实现各单元间的信息共享。4. 自动化。系统通过内嵌最新的政府会计核算规则,支持凭据票据自动生成财政会计和预算会计的“双分录”记账凭证,并在年终结账后自动生成财政和预算的“双报表”,切合《新制度》的新要求,同时也大大提升财政处置惩罚效率,实现自动化转变,助力政府会计革新高效落地。

5. 智能化。一方面,依据中央关于“三公经费”“八项划定”“六项禁令”等的划定,将制度明细、内部控制业务和预算要求嵌入系统,通过规则设置与后台盘算实现内部控制全程治理,满足经济运动各环节法式合规、表单可视、风险提示的需求;另一方面,系统间互联互通,实现预算、结算、核算、决算“四算”集成,买通数据链条,做到数据“一次录入、全程共享、同步关联”。最终,到达规则自动控制、数据实时分享、报销智慧审核、监视智能完成等智能化水平。6. 宁静性。

出于政府机构信息宁静性和保密性的思量,内部控制信息化平台的建设应重点关注网络宁静、数据宁静和应用宁静。通过非涉密业务外网运行、涉密业务内网操作,使用严格的身份认证、权限设置、内外网隔离、关键数据加密、方案备份等信息手段,提高信息系统的宁静防护能力。

六、政府机构内部控制信息化平台的建设收益1. 显性收益。首先,可以显著提高政府机构各项经济运动流程的效率,通过对流程举行再梳理、再设计,集成财政和业务各环节的数据链,并通过系统将流程固化,进而实现信息的互联与共享,提升财政和业务流程的运行效率。

其次,可以确保政府机构的各项收支精准,通过数据传输的实时性,以及银政互联、公务卡自动还款、宁静管控等技术功效,提高资金收付的准确性和实时性、信息存储的便捷性和宁静性。最后,还能强化风险管控,通过将各个内部控制关键点内嵌至流程和系统中,并提前设置制度规则,联合大数据分析处置惩罚,资助提高内部控制的信息化、自动化、智能化水平,降低内部控制风险。

2. 隐性收益。首先,资助政府机构深度融合业务与财政,进一步推进业财一体化。

其次,通过充实发挥数据、业务、平台的融合效应,获取大数据分析的能力,为政府机构治理者提供实时、有效的数据支持,进而提升政府机构的运营治理水平和科学决议能力。最终,提升政府现代财政治理水平,推动政府治理向统一化、尺度化、规范化、系统化和高效化的偏向生长。

主要参考文献[1]郝开国,刘秋霞,郝玮等.行政事业单元内部控制体系建设实操手册[M].北京:中国市场出书社,2019:1 ~ 304.[2]俞琳.政府采购中的财政治理分析[ J].财经界(学术版),2016(19):178 ~ 290.[3]赵爱玲.中美内部控制比力分析——兼述对我海内控体系建设的启示[ J].财会月刊,2009(27):107 ~ 109.[4]蔡杰.基于网络情况下政府会计信息化内部控制探讨[ J].电子测试,2014(1):103 ~ 104.[5]徐益强.信息化在企业内部控制建设中的应用分析[J].新会计,2012(2):52 ~ 53.[6]陈工.政府预算与治理[M].北京:清华大学出书社,2004:1 ~ 402.[7]陈虎,孙彦丛,郭奕等.财政就是IT——企业财政信息系统[M].北京:中国财政经济出书社,2017:1 ~ 328.[8]范雯芩.人事人为治理系统的分析与设计[D].昆明:云南大学,2013.作者单元深圳市中兴新云服务有限公司,深圳 518000作者简介陈虎,1975年7月生,清华大学经济治理学院博士后,高级经济师、中国注册会计师、特许公认会计师(ACCA),现为中兴新云服务有限公司总裁,兼任财政部会计信息化委员会咨询专家、财政部治理会计咨询专家、中国成本研究会理事、ACCA中国专家智库成员,被誉为“财政共享服务第一人”。先后于《会计研究》《财会月刊》等焦点期刊揭晓学术论文50余篇,出书十余本事域专著,其中《财政共享服务》《财政就是IT》及《财政机械人》被誉为"中国财政共享服务行业从业者教科书"。主持的课题“国际化企业基于共享服务的全球财经治理”荣获第二十二届国家级企业治理现代化创新结果奖,主持的中国会计学会重点科研课题“‘一带一路’沿线国家企业会计准则与国际财政陈诉准则、中国企业会计准则的比力研究”获评优秀项目。

本文题录陈虎,孙彦丛.政府机构内部控制信息化建设探索[J].财会月刊,2020(7):53~60.。


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